Aveți factura care vă trece peste plafon și un contabil care spune că mai sunt zece zile de la sfârșitul lunii. Nu mai sunt. De la 1 septembrie 2025, deveniți plătitor de TVA în ziua în care depășiți plafonul, cu factura care îl depășește. Regula veche este încă pe internet; în Codul fiscal nu mai e.
Regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, prevăzut la art. 310 din Codul fiscal, se aplică persoanelor impozabile cu cifra de afaceri anuală de până la 395.000 lei, plafon în vigoare de la 1 septembrie 2025, prin OG nr. 22/2025. La depășirea lui, înregistrarea în scopuri de TVA se solicită cel târziu la data depășirii.
Regimul normal de taxare se aplică din data depășirii, începând cu tranzacția care conduce la depășirea plafonului, iar înregistrarea se consideră valabilă de la aceeași dată. Vechea regulă, cu solicitarea în 10 zile de la sfârșitul lunii și cu efect de la 1 a lunii următoare, a fost abrogată. Persoana care nu solicită înregistrarea poate fi înregistrată din oficiu, cu taxa stabilită retroactiv.
Cifra de afaceri anuală sub care se poate aplica regimul special de scutire, calculată potrivit art. 310 alin. (2), cumulat de la 1 ianuarie a anului calendaristic. Se urmărește continuu, nu la final de an.
Înregistrarea se solicită cel târziu la data depășirii plafonului, potrivit art. 316 alin. (1) lit. a). Până la 1 septembrie 2025, termenul era de 10 zile de la data atingerii sau depășirii. Este modificarea cu cel mai mare impact practic și cea mai puțin cunoscută.
Regimul normal se aplică începând cu tranzacția care conduce la depășire, iar persoana poate opta să îl aplice și operațiunilor anterioare din aceeași zi. Înregistrarea se consideră valabilă de la data depășirii, nu de la data deciziei organului fiscal, care are rol constatator.
Cine a depășit în august 2025 vechiul plafon, dar nu pe cel nou, nu a trebuit să se înregistreze. Cine se înregistrase până la 1 septembrie 2025 pentru depășirea celor 300.000 lei a putut cere scoaterea din evidență, în condițiile ordonanței.
Cifra de afaceri pentru plafon nu este cifra de afaceri contabilă. Se determină potrivit art. 310 alin. (2) din Codul fiscal și cuprinde valoarea totală, fără taxă, a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii care ar fi taxabile dacă nu ar fi realizate de o mică întreprindere, a operațiunilor rezultate din activități economice pentru care locul livrării sau prestării se consideră în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, precum și a anumitor operațiuni scutite prevăzute expres. Sunt excluse, între altele, livrările de active fixe corporale sau necorporale.
Distincția contează în ambele sensuri. O firmă poate avea încasări mari și cifră de afaceri pentru plafon mică, dacă o parte din operațiuni sunt excluse. Sau invers: poate depăși plafonul prin operațiuni pe care nu le percepe ca „vânzări", pentru că sunt prestări către beneficiari din străinătate. Calculul se face pe categorii de operațiuni, nu pe extrasul de cont.
Pentru cine vinde către consumatori din alte state membre există un regim distinct, cu propriul prag de 10.000 de euro și cu regimul special transfrontalier pentru întreprinderi mici, plafonat la 100.000 de euro la nivelul Uniunii. Cele două plafoane nu se confundă și nu se compensează.
Persoana care depășește plafonul și nu solicită înregistrarea poate fi înregistrată din oficiu de organul fiscal, care stabilește taxa datorată pentru perioada de la data la care ar fi trebuit să fie plătitoare, cu accesorii.
Consecința economică este diferită de o simplă amendă. Taxa stabilită retroactiv privește operațiuni facturate fără TVA, pentru care nu s-a încasat nimic de la clienți. Se suportă din marja firmei, iar pentru o activitate cu marjă mică poate depăși profitul perioadei. Recuperarea de la clienți este, de regulă, imposibilă comercial și incertă juridic.
Aceeași mecanică a produs, ani la rând, datorii imposibil de plătit pentru firmele cu codul de TVA anulat, situație pe care legiuitorul a ajuns să o corecteze printr-o amnistie. Pentru neînregistrarea la depășirea plafonului nu există o măsură similară. Singura protecție este urmărirea plafonului și solicitarea la timp.
Pe categorii de operațiuni, după art. 310 alin. (2), cumulat de la 1 ianuarie. Se stabilește ce intră și ce nu, o singură dată, apoi se urmărește lunar.
Cu contractele în derulare și cu cele așteptate, se estimează luna și, pe cât posibil, factura care va depăși plafonul. Depășirea nu trebuie să surprindă.
Dacă clienții sunt plătitori de TVA și achizițiile cu taxă sunt mari, înregistrarea prin opțiune înainte de plafon poate fi avantajoasă. Dacă clienții sunt persoane fizice, fiecare zi sub plafon este o zi cu preț mai mic.
Declarația de mențiuni, formularul 700, depusă în Spațiul Privat Virtual cel târziu la data depășirii. Factura care depășește se emite cu TVA, iar înregistrarea este valabilă de la acea dată indiferent de data deciziei.
Cotele în vigoare de la 1 august 2025, potrivit art. 291 din Codul fiscal: 21% standard și 11% redusă, pentru operațiunile enumerate limitativ. Serii de facturi, jurnale de vânzări și cumpărări, programul de facturare, e-Factura. Toate trebuie să funcționeze din ziua depășirii, nu din luna următoare.
La înregistrare, taxa aferentă bunurilor aflate în stoc și activelor deținute, achiziționate în perioada de scutire, poate fi ajustată în favoarea persoanei, în condițiile Codului fiscal. Se face inventarul la data înregistrării, nu după.
Decontul de TVA, declarațiile informative, e-Factura, e-TVA, SAF-T după caz. Fiecare cu termen și sancțiune proprie. Calendarul se construiește înainte de prima scadență.
Regula a fost abrogată la 1 septembrie 2025. Termenul este ziua depășirii, iar taxa se aplică din tranzacția care depășește.
Este pe anul calendaristic, cumulat de la 1 ianuarie. O firmă înființată în noiembrie are plafonul întreg pentru două luni.
Decizia are rol constatator. Deveniți plătitor de drept la data depășirii, cu sau fără decizie.
Este cea calculată după art. 310 alin. (2), cu incluziuni și excluderi proprii. Cele două pot diferi mult.
Din acea factură. De la 1 septembrie 2025, regimul normal de taxare se aplică începând cu tranzacția care conduce la depășirea plafonului de 395.000 lei, iar înregistrarea trebuie solicitată cel târziu la data depășirii. Factura care depășește plafonul se emite integral cu TVA.
Organul fiscal poate înregistra persoana din oficiu și stabili TVA datorat pentru perioada scursă de la data la care ar fi trebuit să fie plătitoare, cu accesorii. Taxa aceea nu a fost colectată de la clienți și se suportă din resurse proprii, ceea ce transformă o întârziere de câteva luni într-o pierdere netă.
Cifra de afaceri determinată potrivit art. 310 alin. (2) din Codul fiscal: valoarea livrărilor și prestărilor taxabile sau care ar fi taxabile dacă nu ar fi realizate de o mică întreprindere, cu anumite operațiuni scutite incluse și cu excluderile prevăzute expres. Se cumulează de la 1 ianuarie, în anul calendaristic, nu se calculează pe ultimele douăsprezece luni.
Da, prin opțiune. Are sens când clienții sunt preponderent plătitori de TVA, care deduc taxa, și când achizițiile cu TVA sunt semnificative. Pentru clientela formată din persoane fizice, înregistrarea voluntară scumpește prețul final cu cota de TVA.
Regimul tranzitoriu din OG nr. 22/2025 permite persoanelor înregistrate până la 1 septembrie 2025 ca urmare a depășirii vechiului plafon să solicite scoaterea din evidență, dacă nu au depășit noul plafon de 395.000 lei la data solicitării și în condițiile prevăzute de ordonanță.
Colectați TVA pe toate livrările și prestările taxabile, la cota standard de 21% sau la cota redusă de 11%, deduceți TVA de pe achiziții, depuneți decontul de TVA, intrați în e-Factura, e-TVA și, după caz, SAF-T, și țineți jurnalele de vânzări și cumpărări. Fiecare are termen propriu și sancțiune proprie.
Material informativ, actualizat la 18 septembrie 2026. Nu constituie consultanță juridică sau fiscală; situațiile individuale trebuie analizate punctual.
Dacă firma dumneavoastră a primit o notificare sau are un control în curs, analizele conexe sunt grupate la controlul fiscal. Pentru asistența acordată companiilor, vedeți fiscalitate pentru companii.
O primă discuție recalculează cifra de afaceri după regulile plafonului, stabilește ziua depășirii și ce trebuie făcut acum, iar dacă organul fiscal a intervenit deja din oficiu, ce se poate apăra și ce nu.