În 2022 erau 5%. În 2024, 8%. În 2025, 10%. În 2026, 16%. Cota s-a triplat în patru ani, iar pentru asociatul care își scoate banii din firmă prin dividende, la ea se adaugă contribuția la sănătate, pe trepte. Ce contează nu e doar cât, ci când: data hotărârii, nu data plății.
De la 1 ianuarie 2026, impozitul pe veniturile din dividende plătite persoanelor fizice este de 16%, potrivit art. 97 alin. (7) din Codul fiscal, modificat prin Legea nr. 141/2025. Se reține la sursă de societate și se aplică dividendelor distribuite începând cu această dată, cota fiind determinată de data hotărârii de distribuire, nu de data plății.
Asociatul persoană fizică datorează, separat, contribuția de asigurări sociale de sănătate de 10%, dacă dividendele nete cumulate cu celelalte venituri din categoriile prevăzute de lege depășesc 6 salarii minime brute pe an, calculată pe treapta atinsă, de 6, 12 sau 24 de salarii minime. Impozitul e treaba firmei; CASS e treaba asociatului, prin declarația unică.
Cota aplicabilă se stabilește după data la care dividendele sunt distribuite, adică după data hotărârii adunării generale sau a asociatului unic, nu după data la care banii ajung efectiv în contul asociatului. Dividendele repartizate prin hotărâre până la 31 decembrie 2025 rămân la cota de 10% a anului 2025, chiar dacă se plătesc în 2026.
Pentru dividendele distribuite, dar neplătite până la 31 decembrie a anului în care s-a hotărât distribuirea, impozitul se datorează oricum, până la 25 ianuarie a anului următor. Regula închide calea amânării nedefinite a plății pentru a amâna impozitul.
Pentru dividendele interimare distribuite în 2025 pe baza situațiilor financiare interimare, regula tranzitorie din Legea nr. 141/2025 menține cota de 10%, fără recalculare la 16% după regularizarea pe situațiile anuale.
Cota de 16% se aplică indiferent de anul în care a fost realizat profitul. Profitul din 2019, distribuit prin hotărâre în 2026, se impozitează cu 16%. Rezervele acumulate ani la rând și nedistribuite au devenit, astfel, mai scumpe de scos din firmă decât ar fi fost oricând în ultimul deceniu.
Venituri nete anuale din dividende, cumulate cu celelalte categorii, sub 24.300 lei în 2026: nu se datorează CASS. Asociatul nu este asigurat pe această bază; se poate asigura opțional.
Între 24.300 și 48.600 lei: CASS de 10% la baza de 6 salarii minime, adică 2.430 lei pe an, indiferent de valoarea exactă a venitului în interiorul treptei.
Între 48.600 și 97.200 lei: CASS la baza de 12 salarii minime, adică 4.860 lei pe an.
Peste 97.200 lei: CASS la baza de 24 de salarii minime, adică 9.720 lei pe an, plafonul maxim. Spre deosebire de activitățile independente, unde plafonul maxim a fost majorat, pentru dividende treptele rămân la 6, 12 și 24.
În plafon intră dividendul net, după reținerea impozitului de 16%, cumulat cu veniturile din investiții, din cedarea folosinței bunurilor, din drepturi de proprietate intelectuală, din activități agricole și din alte surse, potrivit categoriilor prevăzute la art. 155 lit. c)-h) din Codul fiscal. Veniturile din activități independente nu intră în acest cumul: au propria bază de calcul, distinctă, iar o persoană cu PFA și dividende datorează CASS separat pentru fiecare. Un asociat cu chirii și cu un portofoliu de investiții atinge treapta superioară mai repede decât arată dividendele singure. Calculul detaliat al cumulului pe categorii este tratat separat.
Legea societăților permite distribuirea de dividende interimare, trimestrial, în limita profitului contabil net realizat trimestrial, pe baza situațiilor financiare interimare aprobate de adunarea generală. Este calea prin care asociatul nu așteaptă până în primăvara anului următor pentru profitul anului curent.
Regularizarea vine după aprobarea situațiilor financiare anuale. Dacă profitul anual net este mai mic decât suma distribuită interimar, diferența trebuie restituită societății de asociați în termen de 60 de zile de la data aprobării situațiilor financiare anuale, potrivit art. 67 alin. (2^2) din Legea nr. 31/1990, iar peste acest termen asociații datorează dobândă penalizatoare. Un an bun în primele trei trimestre și slab în al patrulea produce exact această situație, cu bani deja cheltuiți.
Fiscal, dividendele interimare se impozitează la plată, cu cota în vigoare la data distribuirii, iar restituirea ulterioară a diferenței nu recuperează automat impozitul reținut, ceea ce face din estimarea corectă a profitului anual o chestiune de bani, nu de contabilitate.
Hotărârea adunării generale sau a asociatului unic, cu suma distribuită și cu termenul de plată, care nu poate depăși șase luni de la aprobarea situațiilor financiare anuale. Peste termen, societatea datorează dobânda legală.
Impozitul de 16% se reține la plată și se virează până la data de 25 a lunii următoare, prin declarația 100. Pentru dividendele distribuite și neplătite la 31 decembrie, până la 25 ianuarie.
Până la ultima zi a lunii februarie a anului următor, declarația informativă cu beneficiarii și sumele. Este documentul din care organul fiscal cunoaște dividendele fiecărui asociat, înainte ca acesta să depună ceva.
Până la 25 mai a anului următor, declarația unică pentru CASS, dacă veniturile cumulate depășesc prima treaptă. Impozitul nu se mai declară, fiind reținut; contribuția, da.
Profitul net contabil, după impozitul pe profit sau pe venitul micro, după rezerva legală și după acoperirea pierderilor anterioare. Distribuirea peste profitul distribuibil este interzisă și expune administratorul.
Se alege deliberat, pentru că ea fixează cota. O hotărâre în decembrie și una în ianuarie pot avea consecințe diferite, iar în 2026 diferența față de 2025 este de șase puncte procentuale.
Se cumulează dividendul net cu celelalte venituri ale asociatului din categoriile de la art. 155 lit. c)-h), fără cele din activități independente, care au bază separată, și se identifică treapta. Uneori, o distribuire împărțită pe doi ani schimbă treapta.
Dacă se distribuie interimar, pe situații financiare interimare aprobate, cu estimarea realistă a profitului anual, ca regularizarea să nu ceară restituiri.
Cel mult șase luni de la aprobarea situațiilor anuale. Impozitul se virează la 25 a lunii următoare plății, iar pentru ce rămâne neplătit la 31 decembrie, la 25 ianuarie.
Declarația 100 pentru impozit, declarația 205 pentru beneficiari, până la sfârșitul lunii februarie. Sunt documentele pe care organul fiscal le confruntă cu declarația unică a asociatului.
Până la 25 mai a anului următor, pentru CASS, dacă se depășește prima treaptă. Neplata contribuției nu este descoperită greu: declarația 205 spune deja cât ați primit.
Cota urmează data hotărârii. Hotărârea din decembrie 2025, plătită în ianuarie 2026, rămâne la 10%.
Impozitul, da. CASS este a asociatului, prin declarația unică, dacă se depășește prima treaptă, cumulat cu celelalte venituri.
Fără hotărâre, banii ridicați sunt creditare a asociatului, cu regimul ei, sau, în funcție de circumstanțe, ceva mai grav. Calificarea nu se alege retroactiv; e tratată în analiza despre delapidare, dividende mascate și creditare.
Dividendele distribuite și neplătite la 31 decembrie generează impozitul până la 25 ianuarie, oricum. Amânarea plății nu amână impozitul; îl anticipează.
Cota de 10%. Cota se stabilește după data distribuirii, adică a hotărârii adunării generale, nu după data plății. Dividendele repartizate până la 31 decembrie 2025 rămân la cota anului 2025 chiar dacă sunt plătite în 2026, cu impozitul datorat până la 25 ianuarie 2026 pentru cele neplătite la 31 decembrie.
Firma, prin reținere la sursă. Calculează impozitul, îl reține și îl virează până la data de 25 a lunii următoare plății, prin declarația 100, iar până la sfârșitul lunii februarie a anului următor declară beneficiarii și sumele prin declarația 205. Asociatul primește netul și nu are nimic de făcut pentru această componentă.
Depinde de totalul veniturilor. Dacă dividendele nete, cumulate cu celelalte venituri din investiții, chirii, drepturi de proprietate intelectuală, activități agricole și alte surse, depășesc 6 salarii minime brute pe an, se datorează CASS de 10% pe treapta atinsă: 6, 12 sau 24 de salarii minime. Pentru 2026, la un salariu minim de 4.050 lei, treptele sunt 24.300, 48.600 și 97.200 lei, iar CASS este 2.430, 4.860 sau 9.720 lei. Se declară de asociat, prin declarația unică, până la 25 mai a anului următor.
Da, dividende interimare, trimestrial, pe baza situațiilor financiare interimare aprobate, în condițiile Legii societăților. După aprobarea situațiilor financiare anuale se face regularizarea: dacă profitul anual este mai mic decât ce s-a distribuit interimar, diferența se restituie de asociați în 60 de zile de la aprobarea situațiilor anuale, potrivit art. 67 alin. (2^2) din Legea nr. 31/1990.
Dividendele distribuite se plătesc în termenul stabilit de adunarea generală, dar nu mai târziu de șase luni de la aprobarea situațiilor financiare anuale; peste acest termen, societatea datorează dobânda legală. Iar impozitul pe dividendele distribuite și neplătite până la 31 decembrie se datorează oricum, până la 25 ianuarie a anului următor.
Nu în sensul legii, și aici încep problemele. Sumele ridicate fără temei sunt creditare a asociatului, cu dobândă și cu obligații proprii, sau, în funcție de circumstanțe, pot fi recalificate ca dividende mascate ori pot atrage consecințe penale. Diferența dintre cele trei calificări este tratată separat.
Material informativ, actualizat la 18 septembrie 2026. Nu constituie consultanță juridică sau fiscală; situațiile individuale trebuie analizate punctual.
Dacă firma dumneavoastră a primit o notificare sau are un control în curs, analizele conexe sunt grupate la controlul fiscal. Pentru asistența acordată companiilor, vedeți fiscalitate pentru companii.
O primă discuție pune pe cifre cota aplicabilă după data hotărârii, treapta de CASS pe veniturile cumulate ale asociatului și calendarul firmei, iar pentru sumele deja ridicate fără temei, ce calificare pot primi și cum se regularizează.