Un impozit discret, cu două praguri și două termene diferite, care s-a triplat de la 1 ianuarie 2026 fără ca mulți dintre cei vizați să afle. Nu îl reține nimeni la sursă. Îl calculați, îl declarați și îl plătiți dumneavoastră, iar dacă nu o faceți, organul fiscal o face în locul dumneavoastră, cu accesorii.
Impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, reglementat în Titlul XI din Codul fiscal, se datorează de persoanele fizice pentru clădirile rezidențiale cu valoare impozabilă peste 2.500.000 lei și de persoanele fizice și juridice pentru autoturismele cu valoare de achiziție peste 375.000 lei.
Cota este de 0,9% de la 1 ianuarie 2026, majorată de la 0,3% prin Legea nr. 239/2025, și se aplică numai asupra diferenței care depășește plafonul, nu asupra întregii valori. Declararea se face prin formularul 216, actualizat prin Ordinul ANAF nr. 917/2026. Termenul este 30 aprilie pentru clădiri și 31 decembrie pentru autoturisme, în anul pentru care se datorează.
Impozitul a fost introdus prin Legea nr. 296/2023, cu aplicare din 2024, sub forma unui titlu distinct al Codului fiscal, articolele 500^1 și următoarele. Este un impozit către bugetul de stat, administrat de organul fiscal central, distinct de impozitul local pe clădiri și de cel pe mijloacele de transport.
Distincția contează. Impozitul local pe clădire se plătește în continuare la primărie, pe întreaga valoare. Impozitul special se adaugă, se plătește la ANAF și privește numai partea care depășește plafonul. Cele două nu se compensează și nu se exclud.
Singura modificare de substanță de la introducere este triplarea cotei, prin Legea nr. 239/2025, cu aplicare de la 1 ianuarie 2026. Pragurile au rămas neschimbate, ceea ce înseamnă că, în condiții de creștere a valorilor impozabile, numărul celor vizați crește de la un an la altul fără nicio intervenție legislativă.
Baza este diferența dintre valoarea impozabilă a clădirii, astfel cum este comunicată de organul fiscal local, și plafonul de 2.500.000 lei. La 0,9%, o clădire cu valoare impozabilă de 3.000.000 lei generează 4.500 lei pe an. Persoanele juridice nu datorează impozitul special pentru clădiri.
Baza este diferența dintre valoarea de achiziție individuală și plafonul de 375.000 lei. La 0,9%, un autoturism achiziționat cu 500.000 lei generează 1.125 lei pe an. Se aplică și autoturismelor cumpărate la mâna a doua, dacă prețul de achiziție depășește pragul.
Impozitul se datorează de cel care deține bunul la 31 decembrie a anului anterior. Înstrăinarea în cursul anului nu conduce la recalculare; datoria pentru anul în curs rămâne a proprietarului de la acea dată.
Pentru clădiri contează valoarea impozabilă stabilită de organul fiscal local, nu valoarea de piață sau prețul de achiziție. Pentru autoturisme contează prețul de achiziție din factură sau contract, nu valoarea actuală.
Cea mai frecventă eroare privește termenul, pentru că cele două categorii de bunuri au calendare diferite, deși sunt reglementate de același titlu și declarate prin același formular.
Pentru clădirile rezidențiale, declarația se depune și impozitul se plătește până la 30 aprilie inclusiv a anului fiscal curent, la organul fiscal central în a cărui rază se află domiciliul contribuabilului.
Pentru autoturisme, termenul de declarare și plată este 31 decembrie inclusiv a anului fiscal curent, pentru persoane fizice și pentru persoane juridice deopotrivă.
Plata se face la bugetul de stat, în conturi distincte pentru bunurile imobile și pentru cele mobile. O plată făcută în contul greșit nu stinge obligația și se regularizează ulterior, cu timp pierdut.
Se solicită sau se consultă decizia de impunere a organului fiscal local pentru anul curent. Valoarea impozabilă de acolo este cea care se compară cu plafonul de 2.500.000 lei, nu evaluarea de piață.
Se identifică prețul din factură sau contract pentru fiecare autoturism înmatriculat în România, inclusiv cele achiziționate la mâna a doua. Pragul de 375.000 lei se verifică pe fiecare vehicul în parte.
Se scade plafonul din valoare și se aplică 0,9% asupra rezultatului. Un calcul pe întreaga valoare este greșit și conduce la o plată în plus, care se recuperează greu.
Se completează declarația privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, în forma aprobată prin Ordinul ANAF nr. 917/2026, cu secțiuni distincte pentru clădiri și pentru autoturisme.
Până la 30 aprilie pentru clădiri, până la 31 decembrie pentru autoturisme, la organul fiscal central competent. Declarația poate fi corectată ulterior prin declarație rectificativă.
Se plătește în contul dedicat bunurilor imobile sau, după caz, bunurilor mobile, cu codurile IBAN publicate de ANAF. Termenul de plată coincide cu cel de declarare.
Valorile impozabile ale clădirilor se actualizează, iar pragul rămâne fix. O clădire care nu depășea plafonul anul trecut poate să îl depășească anul acesta. Verificarea se reface în fiecare an, înainte de 30 aprilie.
Impozitul nu se reține la sursă și nu vine cu o decizie de impunere trimisă acasă. Se autodeclară. Tocmai de aceea, nedeclararea nu îl face să dispară.
Organul fiscal are acces la valorile impozabile ale clădirilor, din evidențele fiscale locale, și la datele autoturismelor înmatriculate, din Registrul Auto Român. Pe baza lor poate stabili impozitul din oficiu, cu dobânzi și penalități de întârziere de la termenul legal.
Diferența practică față de autodeclarare nu este doar accesoriul. Este pierderea controlului asupra calculului: valoarea de achiziție reținută din oficiu poate fi cea din evidențele RAR, nu cea negociată în contract, iar contestarea ulterioară costă mai mult decât declararea la timp. Pentru cine primește o notificare de conformare pe această temă, răspunsul corect este declarația, nu tăcerea.
Impozitul local și impozitul special sunt distincte, către bugete diferite, cu baze diferite. Unul nu îl înlocuiește pe celălalt.
Contează valoarea impozabilă comunicată de organul fiscal local, care se actualizează. Se verifică din decizia de impunere, nu se estimează.
Pentru autoturisme, impozitul se datorează și de persoanele juridice. Firma are propriul termen, 31 decembrie, și propria declarație.
Declarația este anuală. Cota s-a schimbat din 2026, valorile impozabile se actualizează, iar bunurile dobândite între timp intră în calcul.
Impozitul se aplică numai pe diferența dintre valoarea impozabilă comunicată de organul fiscal local și plafonul de 2.500.000 lei. Pentru 3.000.000 lei, baza este 500.000 lei, iar la cota de 0,9% rezultă 4.500 lei pe an. Până în 2025, la 0,3%, ar fi fost 1.500 lei.
Da. Pentru autoturisme, impozitul se datorează atât de persoanele fizice, cât și de persoanele juridice, dacă valoarea de achiziție individuală depășește 375.000 lei. Baza este diferența, 125.000 lei, iar impozitul 1.125 lei pe an la cota de 0,9%.
Obligația revine proprietarului de la 31 decembrie a anului anterior, iar impozitul nu se recalculează în cursul anului în cazul înstrăinării. Vânzarea în martie nu schimbă datoria pentru anul în curs.
Nu. Impozitul privește deținerea clădirii rezidențiale peste prag, indiferent de folosință. Nu are legătură cu veniturile din chirii, care se impozitează separat.
Organul fiscal poate stabili impozitul din oficiu, pe baza datelor din evidențele fiscale locale și din Registrul Auto Român, la care adaugă accesorii. Nedepunerea declarației nu ascunde bunul; îl lasă doar fără apărarea calculului propriu.
Nu. Majorarea prin Legea nr. 239/2025 se aplică de la 1 ianuarie 2026. Pentru clădiri, prima declarație cu noua cotă este cea cu termen la 30 aprilie 2026; pentru autoturisme, cea cu termen la 31 decembrie 2026.
Material informativ, actualizat la 18 septembrie 2026. Nu constituie consultanță juridică sau fiscală; situațiile individuale trebuie analizate punctual.
Dacă aveți un control în curs sau tocmai ați primit o notificare, analizele conexe sunt grupate la controlul fiscal și verificarea persoanelor fizice. Pentru modul în care se lucrează pe astfel de cauze, vedeți fiscalitate pentru persoane fizice.
O primă discuție stabilește dacă datorați impozitul special, pe ce bază și cu ce termen, și ce se poate face dacă organul fiscal l-a stabilit deja din oficiu.