Întrebarea are răspunsuri gata făcute pe internet, majoritatea scrise pentru anul 2024, când dividendele erau 8% și plafonul micro 500.000 de euro. În 2026, dividendele sunt 16%, plafonul micro 100.000 de euro, iar CASS la PFA urcă până la 72 de salarii minime. Comparația trebuie refăcută de la zero, iar rezultatul depinde de trei cifre ale dumneavoastră, nu de o regulă generală.
La PFA, venitul net se impozitează cu 10%, la care se adaugă contribuția de asigurări sociale de sănătate de 10% pe venitul net, între 6 și 72 de salarii minime, și contribuția de asigurări sociale de 25% la baza aleasă, dacă venitul net atinge 12 salarii minime. Banii rămași sunt ai dumneavoastră, fără alt impozit.
La SRL, firma plătește fie 1% pe venituri, dacă rămâne microîntreprindere, fie 16% pe profit. Apoi, la scoaterea banilor ca dividende, se plătește 16% impozit și, peste prag, CASS pe treptele de 6, 12 sau 24 de salarii minime. Iar dacă asociatul este și administrator remunerat, condiție a regimului micro, remunerația lui poartă impozit și contribuții ca un salariu. Comparația se face pe suma tuturor straturilor, la nivelul de venit real, nu pe cota din primul strat.
De la 1 ianuarie 2026, impozitul pe dividende a crescut de la 10% la 16%, după 8% în 2024 și 5% până în 2022. Este al doilea strat al SRL-ului și s-a triplat în patru ani. Orice comparație care folosește 8% sau 10% este depășită.
Plafonul microîntreprinderii a coborât la 100.000 de euro, de la 250.000 în 2025 și 500.000 în 2024. SRL-ul care depășește plafonul trece la 16% pe profit, definitiv, după regulile din 2026. Cota de 1% pe venituri, argumentul clasic pentru SRL, este acum accesibilă doar sub acest prag și cu condiții cumulative.
Plafonul maxim al bazei CASS pentru activități independente a urcat de la 60 la 72 de salarii minime, adică 291.600 lei în 2026. Un PFA cu venit net mare plătește până la 29.160 lei CASS pe an. Este stratul care scumpește PFA-ul exact acolo unde SRL-ul devine competitiv.
Impozitul pe venit la PFA rămâne 10% pe venitul net, cu norma de venit pentru activitățile și contribuabilii care se încadrează. Este stratul cel mai simplu și, la venituri mijlocii, cel mai ieftin din întreg tabloul.
La un venit net anual de 60.000 lei, PFA-ul plătește impozit de 6.000 lei, CASS de 6.000 lei pe venitul net real și CAS la baza de 12 salarii minime, 12.150 lei, dacă atinge pragul. SRL-ul micro plătește 1% pe veniturile brute, apoi 16% pe dividende și CASS pe treapta atinsă, la care se adaugă costul remunerării administratorului la nivelul salariului minim, cu impozit și contribuții. La acest nivel, PFA-ul rămâne de regulă mai ieftin, iar administrarea lui este mai simplă.
La un venit net de 200.000 lei, tabloul se schimbă. PFA-ul plătește 20.000 lei impozit, 20.000 lei CASS pe venitul real și CAS la baza aleasă de cel puțin 24 de salarii minime, 24.300 lei. SRL-ul micro plătește 1% pe venituri, apoi 16% pe dividende, iar CASS la dividende se oprește la plafonul de 24 de salarii, 9.720 lei. Diferența pe contribuții devine semnificativă în favoarea SRL-ului, cu condiția rămânerii sub plafonul micro și cu costul administratorului remunerat.
La un venit net de 400.000 lei, cu cifră de afaceri peste 100.000 de euro, SRL-ul nu mai poate fi micro și plătește 16% pe profit, apoi 16% pe dividende: aproape 30% cumulat pe suma scoasă. PFA-ul plătește 10% impozit, CASS plafonată la 29.160 lei și CAS la baza aleasă. La marje mari, PFA-ul redevine competitiv, iar SRL-ul câștigă doar dacă profitul rămâne în firmă, reinvestit, fără distribuire.
Cifrele de mai sus sunt ilustrative și omit variabile care schimbă rezultatul: cheltuielile deductibile, care sunt tratate diferit în cele două forme, norma de venit, veniturile paralele ale persoanei, care mută treptele de CASS, și costurile de administrare. Comparația reală se face pe cifrele dumneavoastră, cu toate straturile, pentru anul în curs și pentru următorii doi.
PFA răspunde cu patrimoniul de afectațiune și, în completare, cu întregul patrimoniu personal. Asociatul SRL răspunde, ca regulă, în limita aportului, cu excepții reale: garanții personale, răspunderea administratorului, răspunderea solidară fiscală, insolvența. Limitarea există, dar nu este absolută.
La PFA în sistem real, cheltuielile deductibile sunt cele efectuate în scopul activității, cu limitări specifice. La SRL, deductibilitatea urmează regulile impozitului pe profit, mai largi, dar cu riscul recalificării cheltuielilor personale în avantaje sau dividende mascate. Mașina, telefonul și biroul de acasă se tratează diferit în fiecare formă.
Ambele forme sunt expuse dacă relația cu un client unic seamănă cu un raport de muncă. PFA-ul dependent de un singur beneficiar și SRL-ul cu un singur client și un singur om sunt tratate la fel de organul fiscal, după criteriile de independență. Forma nu protejează de recalificare; substanța, da.
PFA-ul se deschide și se închide simplu, cu evidență în partidă simplă. SRL-ul cere contabilitate completă, situații financiare, hotărâri, declarații lunare pentru administratorul remunerat, iar dizolvarea și lichidarea durează luni. Costul anual de administrare al unui SRL nu este neglijabil la venituri mici.
Nu cifra de afaceri, ci venitul după cheltuieli, estimat pentru anul curent și pentru următorii doi. Pragurile care contează, 12 și 24 de salarii minime la CAS, 6 și 72 la CASS, 100.000 de euro la micro, se raportează la aceste cifre.
SRL-ul are al doilea strat doar la distribuire. Dacă profitul rămâne în firmă, pentru investiții sau pentru acumulare, stratul de 16% pe dividende se amână, iar comparația se schimbă. Dacă scoateți tot, lunar, stratul e integral.
Cu cât cheltuielile deductibile sunt mai mari, cu atât forma care le tratează mai favorabil câștigă. Marja de 6,25% care decide între micro și profit se aplică și aici, în oglindă.
Un singur client, cu program și subordonare, înseamnă risc de recalificare în ambele forme. Mai mulți clienți, cu mijloace proprii și risc propriu, înseamnă independență reală, indiferent de formă.
Activitatea cu risc de prejudiciu față de terți, sau cu contracte mari, cere separarea patrimoniului. Activitatea de consultanță cu asigurare profesională poate rămâne pe PFA fără expunere disproporționată.
Dividendele se cumulează, pentru CASS, cu chiriile și investițiile, pe treptele de 6, 12 și 24 de salarii. Venitul din PFA are bază separată. Persoana cu venituri paralele poate ajunge la treapta maximă pe o bază și la plafonul de 72 pe cealaltă.
Contabilitate, declarații lunare, situații financiare, administrator remunerat la SRL; evidență simplă și declarația unică la PFA. Diferența anuală se adaugă la calculul fiscal, nu se ignoră.
Plătește 1% pe venituri, apoi 16% pe dividende, apoi CASS pe dividende, apoi impozit și contribuții pe remunerația administratorului. Și numai sub 100.000 de euro, cu condiții cumulative.
Forma nu semnalează seriozitate organului fiscal sau clienților mari. Semnalează un regim fiscal și un regim de răspundere. Se alege pe cifre și pe risc.
Nu. Criteriile de independență se aplică relației, nu formei. Un SRL cu un singur client și un singur om are aceeași expunere.
Dividende 8% atunci, 16% acum. Micro 500.000 atunci, 100.000 acum. CASS la PFA 60 de salarii atunci, 72 acum. Calculul se reface anual.
Depinde de venit și de marjă, nu de formă. La venituri nete mici și mijlocii, PFA plătește de regulă mai puțin, pentru că nu are al doilea strat de impozit la scoaterea banilor. La venituri mari, SRL-ul micro cu 1% pe venituri plus 16% pe dividende poate fi mai ieftin decât PFA, unde CASS urcă până la 72 de salarii minime. Calculul se face pe cifrele reale, cu toate cele trei componente: impozit, contribuții, costul scoaterii banilor.
Trei lucruri. Impozitul pe dividende a crescut de la 10% la 16%, ceea ce scumpește SRL-ul. Plafonul micro a coborât la 100.000 de euro, ceea ce scoate multe SRL-uri din regimul de 1% și le trimite la 16% pe profit. Plafonul maxim al CASS pentru PFA a urcat de la 60 la 72 de salarii minime, ceea ce scumpește PFA-ul la venituri mari. Comparația din 2025 nu mai este valabilă.
Da. Persoana fizică autorizată răspunde pentru obligațiile din activitate cu patrimoniul de afectațiune, dacă a fost constituit, și, în completare, cu întregul patrimoniu personal. La SRL, răspunderea asociatului este, ca regulă, limitată la aportul la capital, cu excepțiile din legea societăților, din procedura insolvenței și din Codul de procedură fiscală pentru răspunderea solidară.
Da, dar nu pentru aceeași activitate cu același client, pentru că organul fiscal privește substanța: cine prestează efectiv și cine încasează. Două forme paralele pentru aceeași relație comercială ridică întrebarea recalificării și a scopului economic.
De regulă când venitul net depășește constant nivelul la care CASS pe PFA ajunge aproape de plafonul maxim, când cheltuielile reale sunt mari și deductibile mai bine în societate, când vreți să reinvestiți profitul fără să îl scoateți, sau când răspunderea limitată contează pentru natura activității. Nu merită doar pentru că „firma sună mai bine”.
Da, pentru activitățile pentru care Ministerul Finanțelor publică norme și pentru contribuabilii cu venit brut sub plafonul legal din anul anterior. Peste plafon, se trece obligatoriu la sistemul real. Norma poate fi foarte avantajoasă la marje mari, dar dispare exact când veniturile cresc.
Material informativ, actualizat la 18 septembrie 2026. Cifrele sunt ilustrative; nu constituie consultanță juridică sau fiscală, iar situațiile individuale trebuie analizate punctual.
Dacă firma dumneavoastră a primit o notificare sau are un control în curs, analizele conexe sunt grupate la controlul fiscal. Pentru asistența acordată companiilor, vedeți fiscalitate pentru companii.
O primă discuție pune cele trei straturi pe cifrele dumneavoastră reale, pentru anul curent și pentru următorii doi, și adaugă ce nu se vede în calcul: răspunderea, recalificarea și costul administrării.