Aceeași lună, aceeași firmă, patru raportări: facturile în e-Factura, jurnalele în SAF-T, taxa în decont, partenerii în declarația 394. Patru cifre care ar trebui să povestească același lucru și, de cele mai multe ori, nu o fac. Notificarea care vă cerea explicații în 20 de zile a dispărut în martie 2026. Comparația nu.
Sistemul RO e-TVA, instituit prin OUG nr. 70/2024, compara decontul depus cu unul precompletat din e-Factura, e-Transport și SAF-T și trimitea o notificare de conformare la diferențe de peste 20% și cel puțin 5.000 lei, cu obligația de răspuns în 20 de zile. OUG nr. 89/2025 a eliminat, de la 1 ianuarie 2026, obligația de răspuns și sancțiunile; OUG nr. 13/2026 a eliminat, de la 9 martie 2026, notificarea însăși și selecția automată pentru control.
Ce rămâne este esențialul: cele patru fluxuri continuă să fie transmise, SAF-T a devenit obligatoriu pentru toate categoriile de contribuabili, iar datele lor se compară în analiza de risc generală prevăzută de Codul de procedură fiscală, pe care ordonanța din 2026 nu a atins-o, tocmai pentru că o dubla. Neconcordanța nu mai produce o scrisoare; produce un scor. Iar scorul produce inspecția.
Fiecare factură emisă către firme, instituții și persoane fizice, în XML, transmisă în cinci zile lucrătoare de la emitere. Este fluxul cel mai granular și cel mai rapid: organul fiscal are factura înainte ca ea să ajungă în contabilitate. Nu conține bonurile fiscale, importurile, achizițiile intracomunitare, autofacturile în toate cazurile.
Fișierul standard de audit fiscal: jurnalele de vânzări și cumpărări, registrul jurnal, facturile, plățile, partenerii, produsele, la nivel de tranzacție, extras din contabilitate. Lunar sau trimestrial, după perioada de TVA, până în ultima zi a lunii următoare; secțiunea de active anual, cea de stocuri la cerere, în minimum 30 de zile. Din 2026, toate categoriile, fără grație.
Baza de impozitare și taxa, colectată și deductibilă, pe perioada fiscală, cu regularizări, ajustări, importuri, achiziții și livrări intracomunitare, taxare inversă, exigibilitate la încasare. Este singurul flux care produce obligația de plată, până la 25 a lunii următoare. Decontul precompletat P300 rămâne în Spațiul Privat Virtual ca instrument informativ.
Livrările și achizițiile pe teritoriul național, pe fiecare partener, cu totaluri pe cote, depusă odată cu decontul. Este fluxul prin care organul fiscal confruntă furnizorul cu clientul: ce a declarat unul că a vândut față de ce a declarat celălalt că a cumpărat.
Cele patru fluxuri nu sunt copii ale aceluiași registru; fiecare are propriul perimetru, propriul moment și propriile reguli de agregare. De aceea, o parte din diferențe este structurală. Factura emisă în ultima zi a lunii și transmisă în e-Factura în primele zile ale lunii următoare apare în perioade diferite. Livrările cu bon fiscal către persoane fizice sunt în decont, nu în e-Factura. Achizițiile intracomunitare sunt în decont și în declarația recapitulativă, nu în 394. Facturile furnizorilor pe sistemul TVA la încasare intră la deducere la plată, nu la primire. Ajustările de bază, stornările și facturile de corecție pot fi înregistrate în alt moment decât cel al transmiterii.
Alte diferențe sunt semnalul pe care îl caută organul fiscal. Facturi în e-Factura care nu apar în jurnalele din SAF-T: venituri neînregistrate. Achiziții deduse în decont fără corespondent în e-Factura de la furnizor: facturi din afara sistemului sau furnizori care nu au transmis. Livrări declarate de furnizor în 394 pe care clientul nu le declară: ori clientul ascunde, ori furnizorul fabrică. Diferențe mari și persistente între totalul e-Factura pe cote și baza din decont: colectare incompletă. Sunt exact tiparele descrise în analizele despre frauda de tip carusel și despre probele digitale în dosarele de evaziune, văzute dinspre firma corectă, nu dinspre acuzare.
Diferența dintre cele două categorii nu o face mărimea, ci explicația. O diferență de 30% documentată printr-o listă de facturi cu exigibilitate amânată este o diferență închisă. Una de 5% fără explicație este o întrebare deschisă. Notificarea de conformare, cât a existat, cerea exact această explicație; acum, nimeni nu o mai cere înainte de inspecție, ceea ce înseamnă că trebuie să existe dinainte, în dosarul firmei.
Iunie 2024: OUG nr. 70/2024 instituie RO e-TVA, cu decontul precompletat, notificarea de conformare, pragul de semnificație, termenul de 20 de zile și amenzi. 2024 și 2025: sancțiunile sunt amânate în repetate rânduri, obligația de răspuns intră în vigoare abia de la 1 iulie 2025. 1 ianuarie 2026: OUG nr. 89/2025 elimină obligația de răspuns și sancțiunile, motivând că administrația nu poate procesa volumul de răspunsuri. 9 martie 2026: OUG nr. 13/2026 elimină notificarea și selecția automată pentru inspecție pe baza e-TVA, ca dublând prevederi existente ale Codului de procedură fiscală.
Lectura corectă a acestei cronologii nu este că verificarea încrucișată a eșuat, ci că a fost absorbită. Mecanismul special, cu termene și amenzi proprii, a fost înlocuit de mecanismul general al analizei de risc, care folosește aceleași date fără să mai anunțe. Pentru contribuabil, singura consecință practică este că a pierdut avertismentul.
Decontul precompletat P300 rămâne disponibil lunar în Spațiul Privat Virtual. Nu produce obligații, dar arată cum vede organul fiscal firma din datele pe care le are. Este singurul loc unde comparația poate fi făcută gratuit, înainte, de ambele părți.
Fiecare factură transmisă în sistem trebuie să existe în jurnalul din SAF-T, și invers. Diferențele de perioadă se listează cu data emiterii și data transmiterii; facturile lipsă dintr-o parte sunt prima constatare a oricărei inspecții.
Ce au transmis furnizorii în e-Factura față de ce s-a dedus. Facturile deduse fără corespondent în sistem, de la furnizori obligați, sunt deduceri expuse; se cer retransmise sau se elimină înainte de decont.
Totalurile pe cote din jurnale trebuie să dea rândurile decontului, cu lista explicită a elementelor care nu vin din jurnale: importuri, intracomunitare, taxare inversă, ajustări, exigibilitate la încasare. Lista este explicația diferenței față de e-Factura.
Livrările și achizițiile interne pe parteneri, agregate, trebuie să se regăsească în decont. Partenerii cu cod invalid, sumele declarate de furnizor și nedeclarate de client sunt semnalele de risc ale acestui flux.
Decontul precompletat se descarcă lunar și se compară cu cel depus. Diferențele se explică în scris, pentru dosar, nu pentru ANAF, care nu o mai cere. Este avertismentul pe care legea l-a retras și pe care firma și-l poate da singură.
Diferențele care sunt erori se corectează la sursă: factura stornată și reemisă prin sistem, D406 redepus, decont rectificativ, 394 rectificativă. Corecția voluntară, înainte de inspecție, nu este contravenție; constatarea în inspecție este.
Pentru fiecare perioadă, tabelul celor patru fluxuri, diferențele și explicațiile, semnat și datat. La avizul de inspecție, este primul document care se predă; el mută discuția de la „de ce diferă" la „iată de ce diferă".
Notificarea a dispărut; analiza de risc a rămas, cu aceleași date. Ați pierdut avertismentul, nu expunerea.
SAF-T este radiografia firmei la nivel de tranzacție, obligatorie pentru toți, fără grație. Ce e în el se compară cu tot restul. Un SAF-T greșit expune, unul corect apără.
Nu mărimea contează, ci explicația. Diferența mică fără explicație e o întrebare; cea mare cu explicație e un răspuns.
Atunci reconciliază inspectorul, cu datele lui și cu concluziile lui. Reconcilierea făcută înainte e a dumneavoastră.
Nu. OUG nr. 89/2025 a eliminat, de la 1 ianuarie 2026, obligația de a răspunde la notificare și sancțiunile pentru neconformare, iar OUG nr. 13/2026, în vigoare de la 9 martie 2026, a eliminat notificarea însăși și prevederea privind selecția automată pentru control pe baza diferențelor e-TVA. Decontul precompletat P300 rămâne disponibil în Spațiul Privat Virtual, ca instrument informativ.
Pentru că datele nu au dispărut, doar notificarea. e-Factura, SAF-T, decontul și declarația informativă 394 ajung în aceleași baze de date și sunt comparate în analiza de risc generală din Codul de procedură fiscală, care nu a fost abrogată. Neconcordanțele nu mai generează o notificare cu termen de 20 de zile; generează, direct, un profil de risc și, eventual, o inspecție.
Declarația informativă D406 transmite fișierul standard de audit fiscal: jurnalele de vânzări și cumpărări, registrul jurnal, facturile, plățile, partenerii, produsele, la nivel de tranzacție. Se depune lunar sau trimestrial, după perioada fiscală de TVA, până în ultima zi calendaristică a lunii următoare, cu secțiunea de active anual și cea de stocuri la cererea ANAF. Din 2026 este obligatorie pentru toate categoriile de contribuabili, fără perioade de grație.
Pentru că raportează lucruri diferite. e-Factura conține facturile transmise prin sistem; decontul conține baza de impozitare și taxa pe perioada fiscală, inclusiv operațiuni fără factură în sistem, bonuri fiscale, importuri, achiziții intracomunitare, taxare inversă, ajustări, facturi cu exigibilitate amânată la încasare. O diferență explicabilă nu este o eroare; una inexplicabilă este exact ce caută inspecția.
Pentru nedepunerea D406 în termen, amendă între 1.000 și 5.000 lei pe perioadă de raportare, potrivit Codului de procedură fiscală, iar pentru date eronate sau incomplete aceeași amendă, cu obligația corectării. Consecința mai importantă nu este amenda, ci că SAF-T lipsă sau greșit face imposibilă reconcilierea în favoarea dumneavoastră la control.
Reconciliere lunară, înainte de depunere, între cele patru fluxuri: totalurile din e-Factura față de jurnalele din SAF-T, jurnalele față de decont, decontul față de D394, cu lista diferențelor și explicația fiecăreia. Este exact analiza pe care o face organul fiscal, făcută înainte de el și păstrată.
Material informativ, actualizat la 18 septembrie 2026. Nu constituie consultanță juridică sau fiscală; situațiile individuale trebuie analizate punctual.
Dacă firma dumneavoastră a primit o notificare sau are un control în curs, analizele conexe sunt grupate la controlul fiscal. Pentru asistența acordată companiilor, vedeți fiscalitate pentru companii.
O primă discuție stabilește care diferențe sunt structurale și care sunt semnale, ce se corectează la sursă și ce se documentează, și cum se construiește dosarul de reconciliere care se predă la avizul de inspecție.