Avizul de inspecție fiscală nu este o sancțiune și nu înseamnă că ANAF a „găsit" deja ceva. Este însă un act de procedură care pornește un cronometru: 15 zile pentru majoritatea contribuabililor, 30 de zile pentru marii contribuabili. Modul în care folosiți acest interval influențează rezultatul final cel puțin la fel de mult ca discuțiile purtate în timpul inspecției propriu-zise.
Potrivit art. 122 din Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015), înaintea desfășurării inspecției fiscale organul fiscal are obligația să vă înștiințeze în scris, prin comunicarea unui aviz de inspecție fiscală. Avizul trebuie să cuprindă patru elemente obligatorii.
Textele legale în baza cărora se desfășoară inspecția fiscală.
Momentul de la care curge procedura — și de la care rectificativele nu mai produc efecte.
Obligațiile fiscale, alte obligații prevăzute de legislația fiscală și contabilă, precum și perioadele care urmează a fi supuse inspecției.
Dreptul de a solicita amânarea datei de începere, o singură dată, pentru motive justificate.
Citiți avizul cu maximă atenție. Din el rezultă exact ce se verifică (de exemplu: TVA pentru perioada 2022–2024 și impozit pe profit pentru 2021–2024) și, implicit, ce nu face obiectul inspecției. Orice extindere ulterioară la alte perioade sau alte creanțe fiscale presupune o înștiințare distinctă.
Avizul se comunică înainte de începerea inspecției astfel (art. 122 alin. (2) CPF): cu 30 de zile înainte, pentru marii contribuabili; cu 15 zile înainte, pentru ceilalți contribuabili/plătitori (contribuabili mijlocii și mici, PFA, profesii liberale).
Comunicarea se face, de regulă, prin Spațiul Privat Virtual — unde actul se consideră comunicat la data punerii la dispoziție — sau prin poștă cu confirmare de primire. Verificați SPV constant: termenul nu curge de la data la care ați deschis efectiv documentul. Legea vă permite, totodată, să renunțați la beneficiul termenului, caz în care inspecția poate începe mai devreme; nu o faceți decât dacă există un interes concret (de exemplu, deblocarea rapidă a unei rambursări de TVA).
Avizul se comunică doar la data începerii inspecției în trei situații: contribuabil aflat în procedura insolvenței, începerea imediată a inspecției impusă de constatările unui control inopinat, respectiv extinderea inspecției la perioade sau creanțe suplimentare față de avizul inițial. Avizul nu este necesar deloc pentru controlul inopinat și pentru controlul antifraudă, pentru refacerea inspecției dispusă prin decizia de soluționare a contestației sau pentru acțiuni de documentare legate de soluționarea unor cereri ale contribuabilului.
Prin aviz sunteți informat și despre Carta drepturilor și obligațiilor contribuabilului pe perioada desfășurării inspecției fiscale (aprobată prin OMFP nr. 713/2004 și reflectată în Ghidul ANAF pentru inspecția fiscală). Documentul sintetizează drepturile de care dispuneți: dreptul de a fi informat, dreptul de a fi asistat de un avocat sau consultant fiscal, dreptul de a vă exprima punctul de vedere, dreptul la confidențialitate. Citiți-o integral: este un instrument de lucru, nu o formalitate.
O confuzie frecventă și periculoasă. Avizul de inspecție fiscală (art. 122 CPF) vizează, de regulă, activitatea economică — societăți, PFA, profesii liberale — și obligațiile fiscale aferente acesteia. Avizul de verificare (art. 141 CPF) deschide o procedură distinctă: verificarea situației fiscale personale (VSFP), aplicabilă persoanelor fizice, în care organul fiscal compară veniturile declarate cu fluxurile financiare și cu elementele de patrimoniu reale.
Legea vizează diferențele semnificative între veniturile estimate de organul fiscal și cele declarate — mai mari de 10% din veniturile declarate, dar nu mai puțin de 50.000 lei (art. 138 CPF).
Înaintea verificării, persoana fizică primește o notificare de conformare (art. 140¹ CPF), cu un termen de 30 de zile în care poate depune sau corecta declarațiile; până la expirarea lui nu se întreprind acțiuni de selectare pentru verificare.
Cuprinde temeiul juridic, data de începere, perioada verificată și posibilitatea de a solicita amânarea — o singură dată, pentru motive justificate, cererea fiind soluționată în cel mult 5 zile. Între data comunicării avizului și data începerii verificării trebuie să existe un interval de cel puțin 15 zile (art. 141 CPF).
Verificarea nu poate depăși 270 de zile (art. 140 CPF, în forma dată de Legea nr. 295/2020), iar la solicitarea organului fiscal poate fi cerută o declarație de patrimoniu și de venituri.
Veniturile a căror sursă nu poate fi identificată se impozitează cu 70% (art. 117 din Codul fiscal, cotă aplicabilă din 1 iulie 2024, introdusă prin Legea nr. 296/2023).
Prin OPANAF nr. 768/2026 (M. Of. din 6 iulie 2026, act care modifică OPANAF nr. 2.778/2020), verificarea situației fiscale personale poate fi exercitată și de inspectorii Direcției generale antifraudă fiscală, care pot stabili impozitul de 70% inclusiv în cadrul verificărilor documentare.
ATENȚIE: Dacă documentul primit se intitulează „aviz de verificare", nu „aviz de inspecție fiscală", vă aflați în procedura de verificare a situației fiscale personale — cu reguli, termene și mize diferite, inclusiv impozitarea cu 70% a sumelor rămase nejustificate. Nu tratați cele două proceduri după același manual și nu răspundeți la solicitări înainte de a înțelege în care dintre ele vă aflați.
Inspecția fiscală se efectuează în cadrul termenului de prescripție a dreptului organului fiscal de a stabili creanțe fiscale — 5 ani, care încep să curgă, ca regulă, de la 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația (art. 110 CPF). În iulie 2026 pot fi, așadar, verificate, în principiu, obligațiile aferente ultimilor cinci ani fiscali neprescriși. Verificați întotdeauna dacă perioadele din aviz nu includ ani pentru care prescripția s-a împlinit — este o apărare care se invocă, nu se aplică din oficiu.
Regula unicității vă protejează: inspecția se efectuează o singură dată pentru fiecare tip de creanță fiscală și pentru fiecare perioadă supusă impozitării (art. 118 CPF). Reverificarea este posibilă doar în condiții restrictive, iar refacerea inspecției — numai în baza unei decizii de soluționare a contestației.
Durata inspecției este plafonată de art. 126 CPF: cel mult 180 de zile pentru marii contribuabili și pentru cei cu sedii secundare, 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii și 45 de zile pentru ceilalți. Dacă inspecția nu se finalizează într-un termen reprezentând dublul acestor perioade, ea încetează, fără raport de inspecție și fără decizie de impunere.
După primirea avizului puteți solicita, o singură dată, pentru motive justificate, amânarea datei de începere (art. 122 CPF). Organul fiscal aprobă sau respinge cererea printr-o decizie; în caz de aprobare, decizia menționează și data la care inspecția a fost reprogramată.
Cererea se face imediat după primirea avizului, nu în ajunul datei de începere.
Imposibilitatea obiectivă de a asigura prezența reprezentantului legal sau a persoanei care cunoaște evidențele, situații medicale, calamități, arhivă indisponibilă temporar la un terț.
„Volum mare de muncă" riscă respingerea — și consumați unica șansă de amânare.
Uneori câteva săptămâni suplimentare de pregătire valorează mult; alteori amânarea doar prelungește incertitudinea.
Notați perioadele, impozitele, temeiul juridic. Verificați competența organului emitent și eventuala prescripție. Orice viciu se semnalează în scris, la momentul procedural potrivit.
Balanțe, registre, jurnale de TVA, declarațiile depuse (D300, D394, D112, D101, SAF-T/D406), contracte relevante, dosare de achiziții, documente justificative pentru cheltuielile semnificative, dosarul prețurilor de transfer dacă aveți tranzacții cu afiliați. Identificați acum ce lipsește — nu în ziua în care vi se cere.
În 2026, inspecția vine la dumneavoastră cu neconcordanțele deja listate: D394 față de D300, e-Factura față de jurnalele de vânzări, SAF-T față de balanță. Rulați aceste comparații înaintea echipei de inspecție și pregătiți explicații documentate pentru fiecare diferență.
Deductibilitatea cheltuielilor cu servicii intragrup sau de management, TVA dedusă de la furnizori cu comportament fiscal problematic, tranzacțiile cu părți afiliate, riscul de recalificare a unor raporturi juridice (inclusiv activitatea PFA ori colaborările dependente). Evaluarea onestă a expunerii dictează strategia.
Declarațiile rectificative aferente perioadelor și obligațiilor care fac obiectul inspecției, depuse după începerea acesteia, nu mai sunt luate în considerare (art. 105 alin. (8) CPF). Depuse înainte de începere, ele își produc efectele: obligația declarată corect atrage doar dobânzi de 0,02%/zi și penalități de întârziere de 0,01%/zi, în timp ce obligațiile nedeclarate, stabilite prin decizie de impunere, atrag penalitatea de nedeclarare de 0,08%/zi (art. 181 CPF) — redusă cu 75% la plata la termen, dar dublată când sunt reținute practici de sustragere. Rectificați însă doar după o analiză tehnică riguroasă.
Desemnați un interlocutor unic (director financiar, contabil-șef), pregătiți împuternicirile pentru consultantul fiscal sau avocat, stabiliți circuitul intern al solicitărilor: tot ce pleacă spre echipa de inspecție trece printr-un singur punct, cu evidența exactă a documentelor predate.
Nu după primele constatări. O simulare a inspecției pe zonele sensibile, făcută în intervalul de 15/30 de zile, permite corecții și o strategie coerentă. Odată începută inspecția, opțiunile se îngustează.
ATENȚIE: Nu „igienizați" arhiva. Ascunderea sau distrugerea documentelor contabile ori alterarea evidențelor pot întruni elementele infracțiunilor de evaziune fiscală (art. 9 din Legea nr. 241/2005). Un dosar cu erori se apără; un dosar „curățat" se transformă în probă de rea-credință și, frecvent, în dosar penal.
De la OUG nr. 188/2022, regula s-a inversat: inspecția fiscală se desfășoară, de regulă, la sediul organului de inspecție, pe baza documentelor transmise (tot mai frecvent electronic). Din inițiativa organului fiscal sau la cererea motivată a contribuabilului, ea se poate desfășura în spațiile de lucru ale acestuia, caz în care trebuie asigurate un spațiu adecvat și logistica necesară; verificarea are loc, ca regulă, în timpul programului de lucru. Când inspecția se derulează la sediul organului fiscal, data începerii este data prevăzută în aviz; când se derulează la contribuabil, contează consemnarea în registrul unic de control.
Participă reprezentantul legal sau persoana împuternicită, asistată — recomandabil din prima zi — de consultantul fiscal și/sau de avocat. Dreptul de a fi asistat de un specialist este expres recunoscut. Instruiți personalul: solicitările de documente și explicații se canalizează prin interlocutorul desemnat, iar răspunsurile se dau documentat, nu din memorie.
Pe parcursul inspecției, despre constatările efectuate și consecințele lor fiscale.
Documente, explicații și puncte de vedere pe tot parcursul verificării.
Organul de inspecție vă comunică proiectul de raport de inspecție fiscală, iar dumneavoastră puteți depune un punct de vedere scris în cel mult 5 zile lucrătoare (7 zile lucrătoare pentru marii contribuabili), termen care poate fi prelungit pentru motive justificate (art. 130 CPF).
Decizia de impunere se emite în cel mult 25 de zile lucrătoare de la încheierea inspecției (art. 131 CPF).
Contestați decizia de impunere în termen de 45 de zile de la comunicare (art. 268–270 CPF); contestația este o procedură prealabilă obligatorie și nu suspendă executarea.
Se cere instanței de contencios administrativ (art. 14–15 din Legea nr. 554/2004), cu plata unei cauțiuni — instrument esențial atunci când sumele stabilite sunt mari, iar executarea ar afecta grav activitatea.
Nu. Inspecția este o procedură legală căreia trebuie să vă supuneți, iar refuzul de a prezenta documentele ori de a colabora constituie contravenție și deschide organului fiscal calea estimării bazei de impozitare — aproape întotdeauna în defavoarea dumneavoastră. Ce puteți face este să verificați legalitatea procedurii (aviz, competență, perioade, prescripție), să vă exercitați drepturile la fiecare pas și să construiți din timp o apărare documentată.
De regulă, da — rectificativele depuse după primirea avizului nu anulează inspecția deja declanșată. Efectul lor este însă semnificativ financiar: obligațiile declarate înainte de începerea inspecției ies din sfera penalității de nedeclarare de 0,08%/zi. După data începerii, rectificativele aferente perioadelor și obligațiilor verificate nu mai sunt luate în considerare (art. 105 alin. (8) CPF).
Da. Dacă în timpul inspecției se constată fapte care ar putea întruni elementele unei infracțiuni, organul de inspecție are obligația să sesizeze organele de urmărire penală (art. 132 CPF). Este unul dintre motivele pentru care pozițiile exprimate în timpul inspecției — note explicative, puncte de vedere — trebuie formulate cu asistență de specialitate: ele pot deveni probe.
Proiectul de raport (înainte de discuția finală), apoi raportul de inspecție fiscală și, dacă se stabilesc diferențe, decizia de impunere, emisă în cel mult 25 de zile lucrătoare de la încheierea inspecției. De la comunicarea deciziei curge termenul de 45 de zile pentru contestație. Calendarul este strâns și nu iartă pasivitatea: pregătiți contestația încă din etapa discuției finale, nu după comunicarea deciziei.
La inspecția fiscală: cu 30 de zile înainte de începere pentru marii contribuabili și cu 15 zile înainte pentru ceilalți (art. 122 alin. (2) CPF). La verificarea situației fiscale personale, între comunicarea avizului de verificare și data începerii verificării trebuie să existe un interval de cel puțin 15 zile (art. 141 CPF). Există și situații în care avizul se comunică la data începerii — insolvență, control inopinat anterior, extindere — sau în care nu este necesar deloc, cum este controlul inopinat ori cel antifraudă.
Material informativ, actualizat la 17 iulie 2026. Nu constituie consultanță juridică sau fiscală; situațiile individuale trebuie analizate punctual.
Termenele curg din momentul comunicării. O primă discuție clarifică ce vi se reproșează, ce trebuie să justificați și cum se construiește apărarea — înainte ca o estimare să devină o decizie de impunere.