Un instalator lucrează „pe cont propriu" de patru ani: clienții vin din recomandări și din grupurile de Facebook, o parte din bani intră pe cardul personal, restul în numerar. Nu are PFA — „nu m-a întrebat nimeni, niciodată". În 2026, acest mod de lucru nu mai este invizibil: conturile sunt vizibile în registrul central al conturilor, platformele raportează vânzătorii și gazdele, notarii — tranzacțiile. Iar între iulie 2025 și mai 2026 ANAF a derulat cea mai amplă campanie de verificare a persoanelor fizice din ultimii ani.
Nu există un număr magic de tranzacții sub care sunteți în siguranță. Legea folosește criterii calitative, iar organul fiscal le aplică retroactiv, pe până la 5 ani în urmă.
Pentru TVA, art. 269 alin. (2) din Codul fiscal califică drept activitate economică inclusiv „exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul obținerii de venituri cu caracter de continuitate". Pentru impozitul pe venit, veniturile din activități independente (art. 67–68 Cod fiscal) acoperă producția, comerțul și prestările de servicii desfășurate cu regularitate, în scopul obținerii de venituri.
Scopul de a obține venituri pe o perioadă mai lungă, nu o valorificare izolată a unui bun personal.
Aprovizionare cu materiale sau marfă, scule și utilaje dedicate, promovare, ofertare — toate probează o activitate organizată.
Încasări previzibile, la intervale regulate, de la o clientelă care se reînnoiește.
Echipă, program, prețuri de listă, portofoliu — semnele exterioare ale unui comerciant.
Simpla exercitare a dreptului de proprietate nu este activitate economică, iar numărul și amploarea vânzărilor nu sunt, în sine, determinante. Decisive sunt demersurile active de comercializare și mobilizarea unor mijloace similare celor ale unui comerciant.
În cauza românească C-183/14, Salomie și Oltean (9 iulie 2015), CJUE a confirmat că ANAF poate impune TVA retroactiv persoanelor fizice care au construit și vândut imobile cu caracter de continuitate — cu obligația corelativă de a le recunoaște dreptul de deducere. Transpus în practică: echipa de meseriași care „ia lucrări" săptămână de săptămână, persoana care cumpără marfă pentru a o revinde online, meditatorul cu program stabil de elevi, proprietarul care închiriază apartamente în regim hotelier — toate desfășoară activități economice, chiar fără nicio formă înregistrată.
Potrivit OUG nr. 44/2008, orice activitate economică desfășurată permanent, ocazional sau temporar în România de persoane fizice trebuie înregistrată și autorizată înainte de începere — PFA, întreprindere individuală sau întreprindere familială; alternativa este un SRL, iar profesiile liberale au regimuri proprii.
Dacă vă promovați serviciile, repetați încasările și aveți clientelă, sunteți deja dincolo de linie — întrebarea nu este „dacă", ci „de când".
PFA/II: impozit de 10% pe venitul net (sistem real sau normă de venit), plus CAS și CASS la plafoanele raportate la salariul minim. SRL: impozit pe veniturile microîntreprinderilor sau pe profit, plus impozit pe dividende.
La registrul comerțului, cu coduri CAEN care acoperă efectiv ce faceți: construcții, comerț online, servicii — după caz.
Declarația unică (formularul 212), cu estimarea veniturilor la începerea activității și regularizarea până la 25 mai a anului următor, plus evidența în partidă simplă, dacă sunteți în sistem real.
Bon fiscal la fiecare încasare în numerar sau cu cardul de la persoane fizice (OUG nr. 28/1999). Facturile către firme se transmit în RO e-Factura din 1 iulie 2024, cele către persoane fizice din 1 ianuarie 2025.
Separarea de contul personal este cea mai simplă măsură de igienă fiscală — și o probă de bună-credință la control.
Regimul special de scutire pentru întreprinderi mici (art. 310 Cod fiscal) vă permite să funcționați fără TVA până la o cifră de afaceri anuală de 395.000 lei — plafon majorat de la 300.000 lei prin OG nr. 22/2025, în vigoare de la 1 septembrie 2025. Tot atunci s-au schimbat și regulile depășirii, în sens sever: până în august 2025 aveați 10 zile de la finele lunii în care atingeați plafonul, iar TVA se aplica de la data înregistrării; acum, solicitați înregistrarea în scopuri de TVA cel târziu la data depășirii plafonului, iar regimul de taxare se aplică începând chiar cu operațiunea care generează depășirea. O singură factură mare care „sare" plafonul este deja purtătoare de TVA.
Cotele aplicabile din 1 august 2025 (Legea nr. 141/2025): 21% cota standard, 11% cota redusă. Pentru cine activează în imobiliare, mesajul jurisprudenței este direct: vânzarea cu caracter de continuitate de construcții noi sau terenuri construibile vă transformă în persoană impozabilă, cu TVA colectată retroactiv și accesorii — tiparul din Salomie și Oltean.
O capcană frecvent ignorată: pentru serviciile intracomunitare prestate sau achiziționate (comisioane către platforme, publicitate online), aveți nevoie de un cod special de TVA (art. 317 Cod fiscal) indiferent de plafon — fără drept de deducere, dar cu obligații declarative.
ATENȚIE. Scutirea sub plafon nu vă scutește de evidență. Fără facturi, bonuri și registru de încasări nu puteți proba unde vă aflați față de plafonul de 395.000 lei — iar în lipsa evidențelor, organul fiscal estimează el, pe baza extraselor bancare și a datelor de la terți.
Ce se întâmplă, concret, dacă obligațiile rămân neîndeplinite. Etapele nu sunt alternative: se pot cumula.
Dacă nu depuneți declarațiile, organul fiscal vă notifică, iar după 15 zile poate emite decizie pe bază de estimare (art. 106–107 CPF) — construită din datele disponibile și, de regulă, defavorabilă. Aveți 60 de zile de la comunicare să depuneți declarația reală, sub sancțiunea decăderii.
Control integral de la distanță (art. 148–149 CPF): dacă nu prezentați documentele în 30 de zile sau sunt insuficiente, se emite decizie de impunere — fără să vă fi vizitat vreodată. Din 2026, și inspectorii antifraudă folosesc intens acest instrument.
Dobânzi de 0,02% pe zi (circa 7,3% pe an), penalități de întârziere de 0,01% pe zi și, pentru obligațiile nedeclarate stabilite prin decizie, penalitate de nedeclarare de 0,08% pe zi (art. 181 CPF) — care pe 4–5 ani poate egala sau depăși debitul.
Din 11 noiembrie 2023 (Legea nr. 296/2023), desfășurarea de activități economice fără organizarea legală sau cu bunuri fără documente de proveniență este contravenție: amendă de la 2.000 la 15.000 lei pentru persoane fizice, plus confiscarea bunurilor și a veniturilor obținute.
Activitatea „ocazională" poate fi recalificată în activitate independentă, cu impozit și contribuții pe 5 ani în urmă. În sens invers, PFA care lucrează preponderent pentru un singur beneficiar riscă recalificarea în activitate dependentă — testul celor 7 criterii din art. 7 pct. 3 Cod fiscal.
La o diferență de peste 10%, dar minimum 50.000 lei, deveniți eligibil pentru verificarea situației fiscale personale — precedată, de regulă, de notificarea de conformare (art. 140¹ CPF), cu 30 de zile pentru clarificări.
Veniturile a căror sursă nu poate fi identificată se impozitează cu 70% (art. 117 Cod fiscal, în vigoare din 1 iulie 2024). Iar din 6 iulie 2026, prin OPANAF nr. 768/2026, și inspectorii Antifraudă pot exercita această verificare și pot emite decizii cu impozitul de 70%. La sume semnificative, ascunderea sursei impozabile intră în tiparul evaziunii fiscale (art. 9 din Legea nr. 241/2005), iar procedura fiscală poate evolua în paralel cu una penală — nu este o ipoteză teoretică pentru activități sistematice, cu încasări în numerar și fără urmă documentară.
Orizontul expunerii: dreptul organului fiscal de a stabili creanțe se prescrie în 5 ani, care încep să curgă de la 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația (art. 110 CPF); termenul devine de 10 ani atunci când obligațiile rezultă din săvârșirea unei fapte prevăzute de legea penală, constatată printr-o hotărâre judecătorească definitivă. Detalii în analiza dedicată prescripției fiscale.
Construcții. Inspecția Muncii derulează campania națională de combatere a muncii nedeclarate în construcții (CAEN 41–43) în perioada 1 aprilie – 7 decembrie 2026, în paralel cu controalele ANAF pe șantiere. Amenda pentru fiecare persoană primită la muncă fără contract este de 40.000 lei, iar totalul per angajator poate ajunge la 1.000.000 lei. Pentru echipele de meseriași neînregistrate, expunerea este dublă: activitate economică ilicită pentru cel care „ia lucrarea" și muncă nedeclarată pentru cel care folosește oamenii. Tot mai mulți beneficiari — firme sau persoane fizice care vor să-și probeze propriile cheltuieli — refuză lucrări fără factură.
Chirii în regim hotelier (Airbnb, Booking). Prin DAC7, platformele raportează anual către ANAF gazdele și sumele încasate. Campania începută în 2025 a identificat zeci de mii de gazde cu venituri nedeclarate, verificate retroactiv pe ultimii 5 ani. Din 2026, regimul s-a unificat: venit net prin cotă forfetară de cheltuieli de 30%, limita de 7 camere menținută, casă de marcat obligatorie la încasările directe în numerar sau card (nu și la plățile exclusiv prin platforme), iar din 20 mai 2026 — obligații noi de evidență a ocupării.
Meditații și servicii la domiciliu. De la proiectul-pilot din Prahova, veniturile din meditații au rămas constant pe lista de conformare a ANAF, alături de servicii de înfrumusețare, reparații și transport ocazional — tipare cu încasări în numerar sau pe conturi personale, ușor de detectat din rulaje bancare și din fluxurile raportate de bănci.
Vânzări online și marketplace. Operatorii de platforme raportează la ANAF, până la 31 ianuarie pentru anul anterior, vânzătorii care depășesc 30 de vânzări sau 2.000 de euro într-un an. În 2025, ANAF a transmis peste 11.000 de notificări de conformare vânzătorilor online, iar cazurile mari (peste 500.000 lei) au intrat direct în verificare documentară. Vânzarea ocazională a bunurilor personale rămâne neimpozabilă; cumpărarea pentru revânzare este comerț și trebuie fiscalizată.
Fie și simple, pentru fiecare client sau lucrare: obiect, preț, termen, mod de plată.
Factură, chitanță, bon fiscal. Nimic „pe mână".
Corelat cu declarația unică — sumele declarate trebuie să se închidă cu extrasele bancare.
Pentru orice transfer atipic din trecut (împrumuturi de la rude, restituiri), păstrați explicații și înscrisuri.
Pentru materiale și marfă — lipsa lor atrage, separat, confiscarea (Legea nr. 296/2023).
Oferte, devize, mesaje cu clienții — proba naturii și volumului real al activității, utilă în ambele sensuri.
Lunar, față de cele 395.000 lei, plus un calendar fiscal cu termenul de 25 mai.
Anual, dacă aveți un client dominant: verificați criteriile din art. 7 pct. 3 Cod fiscal înainte să o facă inspecția.
ATENȚIE. Dosarul de conformare se construiește înainte de orice control. Documentele apărute brusc, după primirea unei notificări sau a unui aviz de inspecție, au valoare probatorie redusă și pot ridica suspiciuni suplimentare — inclusiv de fals.
Nu — valorificarea bunurilor din patrimoniul personal (haine, electronice folosite, mobilier) nu este venit impozabil. Platforma vă va raporta totuși la ANAF dacă depășiți 30 de vânzări sau 2.000 de euro pe an, iar fiscul poate cere explicații. Păstrați dovezi că bunurile au fost ale dumneavoastră; problema apare când cumpărați ca să revindeți sau vindeți produse noi, în serie — acela este comerț.
Conformarea voluntară bate așteptarea: înregistrați forma de organizare pentru viitor și depuneți declarațiile pentru anii trecuți, cu plata obligațiilor, înainte de a fi selectat pentru control. Declarația depusă din proprie inițiativă evită penalitatea de nedeclarare de 0,08% pe zi, care se aplică doar sumelor stabilite de organul fiscal prin decizie. Situațiile cu sume mari sau cu expunere penală se gestionează cu asistență de specialitate, pentru că modul de regularizare contează.
Legea nu fixează un număr, iar CJUE a spus expres că numărul și amploarea vânzărilor nu sunt determinante. Contează organizarea și demersurile active: promovare, aprovizionare pentru revânzare, clientelă constantă, prețuri de listă. Trei lucrări izolate în cinci ani nu fac o activitate economică; trei lucrări pe lună, da.
Înregistrarea nu declanșează automat un control, dar nici nu șterge trecutul: perioada de prescripție de 5 ani rămâne deschisă, iar datele istorice (rulaje bancare, raportări ale platformelor) există independent de înregistrare. Practic, înregistrarea plus regularizarea voluntară a anilor sensibili reduce drastic expunerea; înregistrarea fără regularizare o lasă intactă, doar o datează.
Material informativ, actualizat la 17 iulie 2026. Nu constituie consultanță juridică sau fiscală; situațiile individuale trebuie analizate punctual.
Termenele curg din momentul comunicării. O primă discuție clarifică ce vi se reproșează, ce trebuie să justificați și cum se construiește apărarea — înainte ca o estimare să devină o decizie de impunere.