De la primele comunicări ANAF la pregătirea documentelor, la constatări și la contestație. Cu trasee distincte pentru persoane fizice, PFA și societăți.
Versiunea curentă: https://fhtaxlaw.ro/ghid-control-fiscal · versiunea 1.0 din 16 octombrie 2026
Ghidul se adresează cititorilor cu un nivel mediu de înțelegere a problemelor economice și fiscale: persoane fizice, titulari de PFA, administratori și persoane care gestionează relația cu contabilul. Nu presupune studii juridice. Notele tehnice oferă explicații suplimentare și repere pentru profesioniști.
Controlul fiscal nu este o singură procedură. Inspecția fiscală este cea mai cunoscută, dar nu singura. Notificarea de conformare, verificarea documentară, verificarea situației fiscale personale și controlul antifraudă au reguli, termene și consecințe diferite. De aceea ghidul folosește titlul mai larg și începe cu identificarea documentului primit.
Fiecare temă are trei niveluri: explicația pe scurt, aplicarea practică („ce verific, ce pregătesc, ce întreb”) și nota tehnică, cu temeiul, excepțiile și consecințele. Puteți citi doar primele două; nota tehnică este pentru cine vrea să verifice.
În text, afirmațiile sunt marcate după natura lor:
Ghidul este informație generală. Nu înlocuiește analiza documentelor dumneavoastră și nu creează o relație de asistență.
Primul lucru de făcut este să aflați ce document aveți; răspunsul vine după. Titlul de sub antet și articolul de lege din primul paragraf spun ce procedură este. Termenul curge, de regulă, de la data la care documentul v-a fost comunicat, nu de la data la care a fost emis și nici de la data la care l-ați citit.
| Ce ați primit | Ce este | Ce termen poate curge și de când | Citiți |
|---|---|---|---|
| Un telefon sau un mesaj „de la ANAF”, fără niciun act | nicio procedură formală | niciun termen. Cereți ca solicitarea să vă fie transmisă în scris | Telefonul de la ANAF |
| Notificare de conformare | invitație de a corecta declarațiile înainte de o eventuală selecție pentru control; nu este, în sine, un control | 30 de zile de la comunicare pentru depunerea sau corectarea declarațiilor | Notificarea de conformare |
| Solicitare de informații sau de documente; citație la sediul organului fiscal | cerere în cadrul unei proceduri sau pentru o analiză; trebuie să fie scrisă și să arate ce se cere | termenul stabilit în document; trebuie să fie rezonabil și poate fi prelungit pentru motive justificate | Ce documente poate cere ANAF |
| Înștiințare privind diferențe constatate, cu cerere de documente și explicații | verificare documentară, făcută la birou, pe baza dosarului fiscal | 30 de zile de la comunicare pentru documente și explicații | Verificarea documentară |
| Aviz de inspecție fiscală | anunțul unei inspecții fiscale, cu perioadele și impozitele verificate | inspecția nu poate începe înainte de data din aviz; între comunicare și începere: 15 zile (30 la marii contribuabili). Până la începere puteți depune sau corecta declarațiile pentru perioadele din aviz | Avizul de inspecție |
| Aviz de verificare a situației fiscale personale | verificarea veniturilor unei persoane fizice, prin compararea cu patrimoniul și cheltuielile | 60 de zile de la comunicare pentru documentele solicitate, sub sancțiunea decăderii; o singură prelungire de 30 de zile. Avizul cere și declarația de patrimoniu și de venituri: verificați termenul indicat în aviz | Verificarea situației fiscale personale |
| Control la sediu, fără aviz, urmat de un proces-verbal | control inopinat sau control antifraudă; nu sunt inspecții fiscale | punct de vedere scris în 5 zile lucrătoare (art. 135, art. 1371 CPF); data de la care curge termenul se verifică pe procesul-verbal | Controlul fără aviz |
| Informare în SPV despre o întâlnire prin videoconferință | oferta de a ține întâlnirea la distanță | 2 zile lucrătoare pentru a opta, sub sancțiunea decăderii; opțiunea nu se mai poate schimba | Videoconferința |
| Proiect de raport de inspecție, cu data discuției finale | constatările propuse, înainte de decizie | discuția finală are loc la cel puțin 3 zile lucrătoare de la comunicare (5 la marii contribuabili); punctul de vedere scris: 5 zile lucrătoare de la încheierea inspecției (7 la marii contribuabili) | Proiectul de raport |
| Decizie de impunere | actul care stabilește sumele de plată | contestație: 45 de zile de la comunicare (3 luni, dacă decizia nu arată calea de atac, termenul și organul). Plata: până la data de 5 sau 20 a lunii următoare, după data comunicării | Raportul și decizia |
| Decizie de suspendare a inspecției sau decizie de reverificare | acte în cursul procedurii | se pot contesta | Durata și suspendarea, Reverificarea |
| Decizie de soluționare a contestației | răspunsul la contestație | acțiune la instanța de contencios administrativ, în 6 luni de la comunicarea deciziei (art. 11 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 554/2004) | Contenciosul fiscal |
| Somație, însoțită de titlu executoriu | începutul executării silite | 15 zile de la comunicare pentru plată sau pentru notificarea intenției de mediere; contestația la executare: 15 zile | Contestația la executare |
| Poprire pe cont (aflată de la bancă) | act de executare silită | contestația la executare: 15 zile de la data la care ați luat cunoștință | Contestația la executare |
Fișa de completat este în fișele ghidului.
Lege Actul administrativ fiscal produce efecte de la comunicare; actul necomunicat potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală nu este opozabil și nu produce efecte (art. 48 CPF). Data emiterii este, pentru actul electronic, data aplicării semnăturii electronice (art. 46 alin. (9)); organul fiscal trebuie să inițieze comunicarea în cel mult 10 zile lucrătoare de la emitere (art. 47 alin. (19)).
Lege Termenele se calculează după Codul de procedură civilă, dacă legislația fiscală nu dispune altfel (art. 75 CPF).
Lege Potrivit regulii de calcul din Codul de procedură civilă (art. 181), termenele pe zile se socotesc pe zile libere, iar termenul care se împlinește într-o zi nelucrătoare se prelungește până în prima zi lucrătoare. Termenele pe zile lucrătoare (de exemplu cele din art. 130 CPF) urmează regula lor specială.
Temeiuri, în ordinea din tabel: art. 1211 și 1401 (notificarea de conformare); art. 56, 58, 64, 6 alin. (3) și 76 (solicitări și termene); art. 149 (verificarea documentară); art. 122 (avizul de inspecție); art. 138 alin. (5)-(6) (avizul de verificare); art. 134-1371 (controlul inopinat și antifraudă); Ordinul președintelui ANAF nr. 705/2026 (videoconferința); art. 130 (discuția finală și punctul de vedere); art. 270 și 156 (contestația și plata); art. 127-128 (suspendarea și reverificarea); art. 281 CPF și art. 11 din Legea nr. 554/2004 (instanța); art. 230, 2301 și 261 (somația, medierea, contestația la executare).
Situații în care răspunsul diferă: avizul de inspecție se comunică abia la începere în cinci cazuri (art. 122 alin. (4)); termenul de contestație devine 3 luni când actul nu arată calea de atac (art. 270 alin. (2)); un act comunicat prin publicitate se consideră comunicat la 15 zile de la afișarea anunțului (art. 47 alin. (7)).
Documentul și obiectul procedurii determină traseul. Mai jos este ce se întâmplă de obicei, după cine sunteți.
Practică Primul semnal este, de regulă, o notificare de conformare sau o solicitare privind veniturile ori sursa unor sume. Poate urma un aviz de verificare a situației fiscale personale.
Ce pregătiți: extrasele, declarațiile depuse, actele care explică sumele mari (donații, împrumuturi, moșteniri, vânzări).
Citiți: capitolul 1, verificarea situației fiscale personale, comunicările în SPV.
Dacă vă ajută un membru al familiei sau altă persoană, decizia și semnătura rămân ale dumneavoastră.
Practică Solicitarea poate privi activitatea (inspecție la PFA), persoana (verificarea situației fiscale personale) sau pe amândouă, în paralel.
Ce pregătiți: registrul de încasări și plăți, declarațiile unice, contractele, facturile, extrasele contului folosit pentru activitate.
Practică Primul semnal vine de la contabil sau prin SPV: un aviz de inspecție, o solicitare de documente, o neconcordanță între declarații. Interlocutorul poate fi administratorul, directorul financiar sau contabilul; obligațiile și contractul sunt ale societății.
Ce pregătiți: avizul, declarațiile și balanțele pe perioadele vizate, lista operațiunilor sensibile, o persoană unică pentru comunicarea cu inspectorii.
Citiți: avizul de inspecție, conduita în control, cine face ce.
Multe verificări pornesc de la operațiuni obișnuite: bani primiți de la familie, o moștenire, un apartament cumpărat, încasări în străinătate, vânzări online. Niciuna nu este, prin ea însăși, o problemă fiscală. Devine una când suma nu poate fi explicată cu documente. Diferența dintre o întrebare și un dosar este, de cele mai multe ori, ce documente există la momentul întrebării.
| Situația, așa cum o spuneți | Întrebarea care poate apărea | Ce schimbă răspunsul | Când temerea este, de regulă, neîntemeiată | Unde citiți |
|---|---|---|---|---|
| „Părinții mi-au dat bani pentru apartament.” | Suma este o donație, un împrumut sau un venit? Cum se dovedește proveniența? | transfer bancar sau numerar; act întocmit atunci; sursa banilor la părinți; mărimea sumei față de veniturile declarate | transfer bancar dintr-un cont cu istoric, sumă compatibilă cu veniturile părinților, document din momentul transferului | Numerar și transferuri bancare |
| „Am împrumutat bani de la un prieten.” | Împrumut real sau sumă nejustificată? | contract cu dată, transferuri în ambele sensuri, rambursări | împrumut și rambursări prin bancă | Numerar și transferuri bancare |
| „Am moștenit bani și o casă.” | Ce act dovedește proveniența? | certificatul de moștenitor, bunurile din alt stat | succesiune dezbătută, bunuri inventariate | Declarația de patrimoniu |
| „Am economii strânse în ani, ținute acasă.” | Cum se dovedesc economiile vechi? | veniturile declarate atunci, retragerile bancare istorice, cheltuielile de trai | retrageri bancare documentate, compatibile cu veniturile declarate | Expertul în verificarea averii |
| „Am cumpărat o casă și o mașină anul acesta.” | Achizițiile sunt acoperite de surse documentate? | creditul, vânzarea unui bun anterior, contribuția soțului | finanțare bancară integrală | Fiscalitatea persoanelor fizice |
| „Îmi mut banii între conturi, inclusiv în străinătate.” | Pot fi confundate transferurile proprii cu încasări? | titularul conturilor, extrasele complete, raportările din alte state | extrase complete pentru toate conturile | Conturi în străinătate și CRS |
| „Vând lucruri online” sau „am vândut două apartamente”. | Bunuri personale sau activitate economică? | proveniența bunurilor, cumpărarea pentru revânzare, frecvența, intenția | vânzarea bunurilor proprii folosite, a locuinței personale | Activități economice ca persoană fizică |
| „Am un singur client de ani de zile pe PFA.” | Activitatea poate fi recalificată ca dependentă? | criteriile de independență îndeplinite efectiv | organizare proprie, risc propriu, mai mulți clienți în timp | Recalificarea activității |
| „Asociatul a băgat bani în firmă și îi ia înapoi.” | Împrumut, aport, dividend? | contract, hotărâri, documente bancare, soldul contului asociatului | contract și restituiri documentate | Administratorul care ia bani din firmă |
| „Avem facturi de consultanță fără prea multe documente.” | Serviciul a fost prestat efectiv? | rapoarte, corespondență, rezultate | prestare documentată | Cheltuieli pe firmă |
Exemplu ipotetic. Andrei cumpără în 2025 un apartament de 400.000 de lei. 250.000 vin dintr-un credit, 100.000 de la părinți prin transfer bancar, 50.000 din economiile proprii, retrase în timp din contul de salariu. Fără niciun act între el și părinți, transferul se poate explica prin extrasele ambelor conturi și printr-o declarație a părinților; un înscris întocmit atunci (de exemplu, contractul de donație, în forma cerută de Codul civil) ar fi fost mai solid decât unul întocmit după o notificare. Economiile sunt documentate prin retragerile din contul de salariu. Nu există, în acest exemplu, o sumă fără explicație.
Un transfer nu este venit prin simpla lui existență. Întrebarea fiscală apare atunci când organul fiscal compară patrimoniul și cheltuielile cu veniturile declarate și constată o diferență. În verificarea situației fiscale personale, explicația diferenței trebuie susținută cu documente; sumele a căror sursă nu este identificată pot fi impozitate distinct. Temeiul și regulile de calcul sunt în capitolul despre verificarea situației fiscale personale.
Situațiile din tabel nu sunt o listă completă. Ele sunt cele mai frecvente în întrebările primite.
La un control participă de obicei mai mulți oameni. Fiecare are un rol pe care celălalt nu îl poate prelua complet. Problemele apar când rolurile se amestecă: contabilul ajunge să explice inspectorilor o încadrare juridică sau clientul răspunde verbal la întrebări la care ar fi trebuit să răspundă în scris.
| Cine | Ce face | Ce nu face |
|---|---|---|
| Clientul (persoana, titularul PFA, administratorul) | decide, semnează, își asumă răspunsurile, dă acordul pentru transmiterea documentelor | nu dă explicații verbale nepregătite despre încadrări juridice |
| Contabilul | ține evidența, depune declarațiile, face reconcilierile, explică înregistrările | nu reprezintă clientul în instanță; nu este obligat să formuleze poziția juridică |
| Avocatul | analizează procedura și termenele, redactează comunicările scrise, punctul de vedere, contestația, reprezintă în instanță | nu ține evidența contabilă și nu întocmește declarațiile |
| Expertul fiscal de parte | reface calculul și verifică metoda organului fiscal, în procedură sau în instanță | nu reprezintă partea; în același dosar, aceeași persoană nu este și avocat, și expert |
Lege Contribuabilul are dreptul la asistență de specialitate sau juridică pe toată durata inspecției (art. 124 alin. (3) CPF), iar reprezentarea în fața organului fiscal se face prin împuternicit (art. 18 CPF). Pentru avocat, dreptul de a acționa decurge din contractul de asistență juridică.
Recomandare Calitățile de avocat, consultant fiscal și expert fiscal judiciar se exercită separat. Calitatea în care intervine profesionistul se stabilește în contract și nu se cumulează în același dosar.
Din 17 iunie 2026, unele întâlniri cu organul fiscal central se pot ține prin videoconferință: începerea, derularea și discuția finală la inspecția fiscală și la verificarea situației fiscale personale, audierile (inclusiv în verificarea documentară), audiențele și medierea. Videoconferința este o opțiune a contribuabilului, nu o obligație. Nu orice întâlnire se poate ține la distanță, iar regulile sunt stricte.
Lege Ordinul președintelui ANAF nr. 705 din 5 iunie 2026, în vigoare din 17 iunie 2026, emis în temeiul art. 342 alin. (1) CPF. Se aplică doar organului fiscal central și doar contribuabililor înregistrați în SPV. Lista procedurilor este în anexa ordinului (art. 2) și poate fi completată prin publicare pe portalul ANAF. Contestația (susținerea orală) și controlul antifraudă nu apar în listă.
Recomandare Tratați ora de conectare ca pe ora unei întâlniri la sediu: ordinul prevede că întârzierea face imposibilă participarea. La audiere, neprezentarea la două termene consecutive înseamnă că audierea se consideră îndeplinită (art. 9 alin. (3) CPF).
Recomandare Alegeți videoconferința doar dacă aveți conexiune stabilă, un spațiu în care puteți fi singur și documentele la îndemână. Pentru discuția finală a unei inspecții cu sume mari, prezența fizică rămâne, de regulă, mai sigură.
La finalul inspecției primiți două documente diferite. Raportul de inspecție fiscală descrie constatările și răspunde, motivat, punctului dumneavoastră de vedere. Decizia de impunere este actul care stabilește sumele și care se contestă. Raportul stă la baza deciziei, iar decizia se emite în cel mult 25 de zile lucrătoare de la încheierea inspecției.
| Document | Rolul lui | Ce faceți cu el |
|---|---|---|
| Proiectul de raport | constatările propuse, înainte de discuția finală | pregătiți punctul de vedere scris; este ultima ocazie de a schimba constatările înainte de decizie |
| Raportul de inspecție fiscală | constatările finale și opinia inspectorilor asupra punctului dumneavoastră de vedere | îl verificați: a răspuns la fiecare argument? Îl folosiți ca bază a contestației |
| Decizia de impunere | titlul de creanță: stabilește sumele; constituie și înștiințare de plată | contestația, în 45 de zile de la comunicare; separat, opțiunile de plată sau de suspendare. Decizia de nemodificare a bazei de impunere nu stabilește sume, dar se poate contesta (art. 268 CPF) |
| Procesul-verbal de sesizare a organelor de urmărire penală | încheiat când inspectorii constată fapte care pot fi infracțiuni | nu este act administrativ fiscal (art. 150 alin. (1) CPF); inspecția încetează pentru obligațiile și perioadele sesizate (art. 132 CPF) |
Exemplu ipotetic. Unei societăți i se comunică decizia de impunere pe 10 martie. Termenul de plată este 5 aprilie. Contestația se poate depune până pe 25 aprilie: 45 de zile socotite pe zile libere, cu prelungire până în prima zi lucrătoare dacă 25 aprilie nu este zi lucrătoare. Contestația nu oprește executarea. Dacă suma pune în pericol activitatea, cererea de suspendare la instanță trebuie pregătită în paralel cu contestația, nu după.
Lege Raportul de inspecție cuprinde opinia motivată asupra punctului de vedere al contribuabilului și stă la baza deciziei de impunere, a deciziei de nemodificare sau a deciziei de modificare a bazelor de impozitare, emise în cel mult 25 de zile lucrătoare de la încheierea inspecției (art. 131 CPF). Decizia de impunere constituie și înștiințare de plată (art. 95 alin. (6)). Contribuabilul poate cere, în timpul inspecției, o decizie de impunere provizorie (art. 133).
Lege Contestația este o cale administrativă de atac împotriva titlului de creanță; baza de impozitare și creanța se contestă împreună; se pot contesta și deciziile de nemodificare (art. 268). Se depune în scris la organul fiscal emitent, nu se timbrează (art. 269) și se soluționează, pentru actele organului fiscal central, de structura specializată din Ministerul Finanțelor (art. 272). Termenul: 45 de zile de la comunicare, sub sancțiunea decăderii, sau 3 luni dacă actul nu cuprinde mențiunile privind calea de atac (art. 270). Procesul-verbal de sesizare penală nu este act administrativ fiscal (art. 150 alin. (1)).
Lege Contestația nu suspendă executarea (art. 278 alin. (1)). Suspendarea se cere instanței de contencios administrativ, cu o cauțiune calculată pe tranșe (art. 278 alin. (2)). Dacă contestația nu este soluționată în 6 luni de la depunere, vă puteți adresa direct instanței (art. 281 alin. (5)).
Controlul se încheie cu decizia, dar dosarul nu. Termenele de contestație, de plată și de prescripție continuă, iar aceeași perioadă poate fi verificată din nou doar în cazuri limitate. Ce păstrați acum decide ce puteți dovedi peste câțiva ani.
Lege Inspecția se face o singură dată pentru fiecare tip de creanță și perioadă (art. 118 alin. (3) CPF). Excepțiile: reverificarea, dacă apar date suplimentare necunoscute (art. 128); refacerea, dacă decizia a fost desființată în contestație (art. 129); reluarea după încetare sau după clasarea unei sesizări penale (art. 126 alin. (2), art. 132 alin. (5)). După o inspecție finalizată cu raport și decizie, rezerva verificării ulterioare se anulează (art. 94 alin. (3)), iar declarațiile pentru acea perioadă nu se mai pot corecta, cu excepțiile art. 105 alin. (6).
Lege Prescripția dreptului de a stabili obligații fiscale: 5 ani, de la 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația (art. 110 alin. (1)-(2)); 10 ani pentru creanțele care rezultă din fapte prevăzute de legea penală, sancționate ca atare printr-o hotărâre judecătorească definitivă (art. 110 alin. (3)-(4)).
Este verificarea unei persoane fizice, nu a unei firme sau a unui PFA. ANAF compară veniturile declarate cu cele estimate pe baza patrimoniului, a cheltuielilor și a fluxurilor de bani. Dacă diferența nu se explică documentat, se stabilește impozit pe venitul considerat nejustificat. Procedura privește doar impozitul pe venit.
Lege Art. 138-147 CPF. Pragul de risc: art. 138 alin. (2) lit. a). Notificarea de conformare: art. 1401. Avizul și declarația de patrimoniu: art. 138 alin. (5)-(7) și art. 141. Termenul de 60 de zile și prelungirea: art. 138 alin. (6); dacă documentele nu se depun, verificarea se face pe informațiile deținute de organul fiscal (art. 138 alin. (10)). Durata: art. 140 alin. (6)-(7). Locul: art. 140 alin. (3)-(51). Concluziile și punctul de vedere: art. 145. Decizia: art. 146. Metodele indirecte: Ordinul președintelui ANAF nr. 675/2018, modificat, între altele, prin Ordinul nr. 91/2026.
Lege Competența aparține Direcției generale control venituri persoane fizice și serviciilor de verificări fiscale; din iulie 2026, Ordinul președintelui ANAF nr. 768/2026 include și Direcția generală antifraudă fiscală. Pentru impozitarea venitului a cărui sursă nu este identificată, vedeți analiza despre expertul în verificarea averii.
Situații în care răspunsul diferă: prin trimiterea din art. 147 la regulile inspecției, depășirea dublului duratei legale atrage încetarea (art. 126 alin. (2)), iar actele emise după încetare sunt nule (art. 49 alin. (1) lit. f)); modul de calcul în această procedură nu este tranșat; o nouă verificare pe aceeași perioadă este posibilă numai dacă apar date suplimentare (art. 144).
Capitolele sunt pe această pagină sau în analize separate, legate mai jos. Cele marcate „în pregătire” nu sunt încă publicate; până atunci, legătura duce la analiza cea mai apropiată, dacă există.
Ghidul se bazează pe textul actualizat al Codului de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015) publicat de ANAF (ultima actualizare indicată: Legea nr. 170/2026), consultat la 16 octombrie 2026, și pe Ordinul președintelui ANAF nr. 705/2026 (videoconferința), nr. 420/2023 (notificarea de conformare la inspecție), nr. 675/2018, modificat (metodele indirecte), nr. 768/2026 (competența în verificarea situației fiscale personale) și nr. 1090/2022 (comunicarea prin SPV). Trimiterile la Legea nr. 554/2004 a contenciosului administrativ și la Codul de procedură civilă, pentru calculul termenelor, au fost verificate în forma în vigoare la 17 octombrie 2026, ca și Ordinul nr. 1090/2022. Articolele sunt indicate în notele tehnice ale fiecărui capitol.
Autor și verificare juridică: Florin Hrițuliac. Data verificării: 16 octombrie 2026.
Ghidul se revizuiește trimestrial și după fiecare modificare relevantă a Codului de procedură fiscală sau a ordinelor ANAF privind controlul.
Material informativ, actualizat la 16 octombrie 2026. Nu constituie consultanță juridică sau fiscală; situațiile individuale trebuie analizate punctual.
Nu. Ghidul explică procedurile și termenele în general. O consultație analizează documentele dumneavoastră și spune ce se aplică în cazul concret.
De la capitolul 4: titlul documentului, emitentul și articolul de lege din primul paragraf arată procedura. Termenul curge, de regulă, de la comunicare, nu de la emitere.
Nu. Inspecția privește obligațiile fiscale ale unui contribuabil pe anumite perioade. Verificarea situației fiscale personale privește doar persoane fizice și doar impozitul pe venit, prin compararea veniturilor declarate cu patrimoniul și cheltuielile.
Trimestrial și după fiecare modificare relevantă a Codului de procedură fiscală sau a ordinelor ANAF privind controlul. Data ultimei verificări și jurnalul modificărilor sunt la finalul paginii.
Un telefon nu pornește termene. Un act comunicat, da. Spuneți-mi ce document există sau dacă nu există niciunul; stabilim ce procedură este și ce urmează.
Ce ajută să aveți la îndemână: numele instituției și al persoanei care a sunat, data, ce vi s-a cerut, orice mesaj primit în SPV.
Mesajul inițial nu creează un mandat și nu este o consultație. Nu trimiteți documente prin formular; vi le cer după primul contact, pe un canal adecvat.